K+F adóösztönzők és adókedvezmények
A kutatás-fejlesztési (K+F) tevékenységekhez Magyarországon többféle adózási kedvezmény kapcsolódhat. A legfontosabb lehetőségeket a társasági adóról, a szociális hozzájárulási adóról és a helyi iparűzési adóról szóló szabályok tartalmazzák. A kedvezmények megfelelő alkalmazásának alapja minden esetben a K+F tevékenység szakszerű azonosítása, a közvetlen költségek megfelelő elkülönítése és a projektek dokumentálása.
Társasági adó
A Tao. tv. alapján a K+F tevékenységhez kapcsolódó egyik legfontosabb lehetőség az adóalap-csökkentés. Az adózó saját tevékenységi körében végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás és kísérleti fejlesztés közvetlen költségével csökkentheti az adózás előtti eredményt. A kedvezmény főszabály szerint a költség felmerülésének adóévében érvényesíthető, aktivált kísérleti fejlesztés esetén pedig az értékcsökkenés elszámolásának adóévében is alkalmazható.
Kapcsolt vállalkozás által végzett K+F
A Tao. tv. emellett lehetőséget biztosít arra is, hogy bizonyos feltételek mellett a vállalkozás a kapcsolt vállalkozása által végzett K+F tevékenységhez kapcsolódóan érvényesítsen adóalap-csökkentést. Ehhez megfelelő kapcsolt vállalkozási nyilatkozat és a törvényben meghatározott dokumentáció szükséges.
2024-től új lehetőségként a vállalkozások a K+F költségekhez kapcsolódó K+F adókedvezményt is választhatják az adóalap-csökkentés helyett. A kedvezmény projektalapon vehető igénybe, és az elszámolható költség felmerülésének adóévében, valamint az azt követő három adóévben használható fel. Az általános mérték az elszámolható költség 10%-a, meghatározott kutatóintézményekkel közösen végzett K+F esetén pedig ennél magasabb mérték is alkalmazható.
A K+F adókedvezmény egyik fontos sajátossága, hogy a fel nem használt kedvezmény meghatározott feltételek mellett megtérítésként is igényelhető, így az adókedvezmény nem kizárólag akkor jelenthet tényleges előnyt, ha a vállalkozásnak az adott évben elegendő társaságiadó-kötelezettsége van.
Szociális hozzájárulási adó
A K+F tevékenységet végző vállalkozások a kutató-fejlesztő munkavállalók foglalkoztatásához kapcsolódóan szocho-adókedvezményt is igénybe vehetnek. A kedvezmény a K+F tevékenység közvetlen költségeként elszámolt bérköltség után számított szocho 50%-a, vagyis a jelenlegi 13%-os adómérték mellett a releváns bérköltség 6,5%-ának megfelelő összeg.
A Tao. szerinti K+F adókedvezménnyel való kapcsolat
Fontos, hogy ezt a kedvezményt ugyanarra az adóévre nem lehet alkalmazni, ha a vállalkozás a Tao. tv. szerinti K+F adókedvezmény alkalmazását választotta. A két ösztönző közötti választást ezért érdemes a K+F költségstruktúra és a várható adópozíció alapján előzetesen megvizsgálni.
Helyi iparűzési adó
A Htv. alapján az alapkutatás, alkalmazott kutatás és kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költsége főszabály szerint csökkenti a HIPA alapját. Ez azonban nem alkalmazható, ha a vállalkozás az adott adóévre a Tao. tv. szerinti K+F adókedvezmény alkalmazását választotta.
További lehetőség, hogy az önkormányzat rendelete alapján a vállalkozó a K+F közvetlen költségének 10%-ával a fizetendő helyi iparűzési adóját is csökkentheti, legfeljebb az adott adóévre fizetendő adó összegéig. Ez a kedvezmény tehát nem automatikus, hanem az adott önkormányzat szabályozásától függ.
Mire érdemes figyelni?
A K+F adóösztönzők alkalmazásánál nem elegendő a költségek megfelelő könyvelése. A vállalkozásnak azt is alá kell tudnia támasztani, hogy az adott tevékenység valóban K+F-nek minősül, mely projekt milyen K+F tevékenységet tartalmaz, és a felmerült költségek milyen módon kapcsolódnak közvetlenül a projekthez.
A megfelelő K+F adózási kezelés alapjai
- a K+F tevékenység szakszerű azonosítása;
- a projektek megfelelő dokumentálása;
- a K+F-hez kapcsolódó közvetlen költségek elkülönítése;
- az egyes adózási lehetőségek feltételeinek vizsgálata;
- az adóösztönzők együttes hatásának és az adópozíciónak az értékelése.
A K+F adóelőnyök megfelelő megtervezésével egy projekt egyszerre több adónemre is hatással lehet. Ezért a Tao., szocho- és HIPA-szabályok együttes vizsgálata különösen fontos a K+F projektek adózási lehetőségeinek feltárásakor.
K+F projektjéhez adózási lehetőségeket keres?
Segítünk a K+F tevékenységek azonosításában, a kapcsolódó adóösztönzők vizsgálatában és a K+F projektek adózási lehetőségeinek feltárásában.
Tekintse meg K+F szolgáltatásunkat