K+F költségek elemzése és nyilvántartása
A K+F tevékenységekhez kapcsolódó adóelőnyök érvényesítésének egyik legfontosabb feltétele a kutatás-fejlesztési projektekhez kapcsolódó költségek megfelelő azonosítása, elkülönítése és dokumentálása. A számviteli, társaságiadó-, helyi iparűzésiadó- és szociális hozzájárulásiadó-szabályok eltérő szempontokat alkalmazhatnak, ezért a K+F költségek elemzését célszerű egységes, projektalapú nyilvántartásban végezni.
Mely költségek kapcsolódhatnak K+F tevékenységhez?
A Tao. tv. alapján a K+F adózási szempontú költségeinek meghatározásánál különösen fontos a projekt közvetlen költségeinek azonosítása. Ide tartozhat többek között a K+F projektben foglalkoztatott kutató-fejlesztők személyi jellegű ráfordítása, a K+F tevékenységhez felhasznált szabadalom költsége, a projekthez közvetlenül kapcsolódó működési és üzemeltetési költség, valamint meghatározott K+F szolgáltatások ellenértéke.
A K+F költségek meghatározásánál ugyanakkor nem elegendő önmagában az, hogy egy ráfordítás a projekt időszakában merült fel. A költségnek megfelelő kapcsolatban kell állnia a K+F tevékenységgel, és az elszámolhatóság szempontjából az egyes jogszabályok további feltételeket is meghatározhatnak.
Közvetlen és közvetett költségek elkülönítése
A K+F projektek költségeinek elemzése során kiemelt jelentőségű a közvetlenül a projekthez kapcsolódó költségek elkülönítése az általános, közvetett költségektől.
A számviteli törvény a kísérleti fejlesztés aktivált értékének meghatározásánál szintén a közvetlen költségekhez kapcsolódó szabályokat alkalmazza. A megkezdett, de a mérlegfordulónapig be nem fejezett kísérleti fejlesztés jövőben várhatóan megtérülő közvetlen költségei bizonyos feltételek mellett aktiválhatók. Ezzel szemben az alap- és alkalmazott kutatás költségei, valamint a kísérleti fejlesztés közvetett és általános költségei nem aktiválhatók.
Miért fontos már a projekt elején kialakítani a struktúrát?
A számviteli elszámolás és az adózási célú K+F költségelszámolás összhangjának biztosítása érdekében már a projekt indításakor célszerű kialakítani a megfelelő költségelszámolási struktúrát.
A HIPA és a szocho szempontjai
Helyi iparűzési adó
A helyi iparűzési adó szempontjából az alapkutatás, alkalmazott kutatás és kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költsége csökkentheti a HIPA alapját.
Szociális hozzájárulási adó
A szocho-szabályok alkalmazásánál pedig különösen fontos a K+F projektben ténylegesen részt vevő kutató-fejlesztők foglalkoztatásához kapcsolódó költségek azonosítása. Emiatt a személyi jellegű ráfordítások esetében célszerű projekt- és munkavállalói szinten is alátámasztani, hogy az adott munkavégzés milyen mértékben kapcsolódott a K+F projekthez.
Hogyan érdemes kialakítani a K+F költségnyilvántartást?
A megfelelő K+F nyilvántartásnak célszerű projektalapon tartalmaznia legalább:
- a K+F projekt azonosítóját és időszakát;
- a projekt célját és K+F tartalmát;
- a projektben részt vevő munkavállalókat és a K+F tevékenységre fordított munkaidőt;
- a közvetlen személyi jellegű ráfordításokat;
- a felhasznált anyagok és egyéb közvetlen költségek összegét;
- a K+F-hez kapcsolódó igénybe vett szolgáltatásokat;
- a tárgyi eszközök és egyéb eszközök K+F projekthez kapcsolódó használatát, illetve értékcsökkenését;
- az aktivált kísérleti fejlesztéshez kapcsolódó összegeket;
- az esetleges támogatásokat és egyéb finanszírozási forrásokat;
- a költségekhez kapcsolódó számlák és egyéb bizonylatok azonosítását.
A részletes nyilvántartás különösen azért fontos, mert az egyes adóelőnyök alapja nem feltétlenül azonos, ezért a K+F költségeket célszerű úgy strukturálni, hogy azok több adónem szempontjából is egyértelműen vizsgálhatók legyenek.
Miért fontos a projektalapú dokumentáció?
A K+F költségek adózási szempontú elemzése nem választható el a projekt szakmai tartalmának dokumentálásától. A költségnyilvántartásnak ezért összhangban kell állnia a projekt céljaival, a végzett K+F tevékenységekkel, a projekt mérföldköveivel és a munkavégzés tényleges tartalmával.
A megfelelő K+F költségnyilvántartás nem pusztán számviteli vagy adózási dokumentáció: a projekt K+F jellegének és az elszámolt költségek kapcsolatának egyik legfontosabb alátámasztó eszköze.
K+F projekt költségeinek elszámolásával kapcsolatban kérdése van?
Segítünk a K+F projektek költségeinek azonosításában, elemzésében és megfelelő dokumentálásában, valamint a kapcsolódó adózási lehetőségek vizsgálatában.
Tekintse meg K+F szolgáltatásunkat