GIR elkészítése – adatok és GloBE számítások
A GIR elkészítése során nem pusztán egy adatlap kitöltéséről van szó. A multinacionális vállalatcsoport globális minimumadó (GloBE) szabályok szerinti számításainak és az azokhoz kapcsolódó csoport- és joghatósági adatoknak a strukturált bemutatását tartalmazza.
Az alábbi összefoglalás az OECD Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information Return publikációjával összhangban készült.
1. Csoportinformációk
A GIR első része a multinacionális vállalatcsoport általános adatait tartalmazza, többek között:
- A benyújtó csoporttag (Filing Constituent Entity);
- a végső anyavállalat (Ultimate Parent Entity);
- a jelentési üzleti év;
- a multinacionális vállalatcsoport azonosító adatai;
- a csoporttagok (Constituent Entities) és közös vállalkozási csoportok (JV Groups);
- a tulajdonosi struktúra;
- az egyes entitások GloBE szerinti státusza;
- a csoportstruktúrában bekövetkezett releváns változások;
- bizonyos esetekben az egymás mellett alkalmazható egyszerűsített mentességi szabály (Side-by-Side Safe Harbour) választása.
A GIR tehát már ezen a szinten is olyan információkat igényel, amelyekhez a csoport jogi és tulajdonosi struktúrájának pontos feltérképezése szükséges.
2. Mentességi szabályok és kizárások
A GIR második része joghatóságonként mutatja be az alkalmazott mentességi szabályokat (Safe Harbour) és egyéb kizárásokat.
Ide tartozhat többek között:
- egyszerűsített effektív adómértéken alapuló mentesség (Simplified ETR Safe Harbour);
- átmeneti országonkénti jelentésen alapuló mentesség (Transitional CbCR Safe Harbour);
- átmeneti UTPR mentesség (Transitional UTPR Safe Harbour);
- de minimis, vagyis csekély összegű kizárás;
- egyszerűsített számítás a nem lényeges csoporttagok esetében (Simplified Calculation for Non-material Constituent Entities);
- egyéb, a GloBE számítás alóli kivételek.
A GIR elkészítése során ezért már az adatszolgáltatás összeállítását megelőzően meg kell határozni, hogy az adott joghatóságban milyen mentességi szabály vagy kizárás alkalmazható, és ennek milyen adatkövetelményei vannak.
3. GloBE számítások
Amennyiben nem alkalmazható olyan kivétel vagy mentességi szabály, amely kizárja a részletes számítást, a GIR harmadik része tartalmazza a GloBE számításokhoz szükséges adatokat.
A főbb elemek:
Effektív adómérték
ETR – Effective Tax Rate
Módosított lefedett adók
Adjusted Covered Taxes
Nettó GloBE nyereség vagy veszteség
Net GloBE Income or Loss
Anyagalapú jövedelem kizárása
Substance-based Income Exclusion
További folyó évi kiegészítő adó
Additional Current Top-up Tax
QDMTT
Belföldi kiegészítő adó
Kiegészítő adó
Top-up Tax
A kiegészítő adó allokációja és attribúciója
Top-up Tax allocation and attribution
Miért fontos az adatgyűjtés?
A GIR elkészítésének egyik legfontosabb gyakorlati kérdése az, hogy a GloBE számításokhoz szükséges adatokat a csoport joghatósági és adott esetben csoporttagi szinten is megbízhatóan össze tudja-e gyűjteni.
Az OECD átmeneti egyszerűsített adatszolgáltatási keretrendszert (reporting framework) is kialakított annak érdekében, hogy a vállalatcsoportoknak legyen idejük kialakítani a megfelelő számviteli és informatikai folyamatokat a részletesebb, csoporttagi szintű (CE-by-CE) adatszolgáltatáshoz.
A GIR elkészítése ezért nem kizárólag adózási, hanem adatgyűjtési, számviteli és adatszolgáltatási folyamatokat is érintő feladat.
Röviden
A GIR elkészítése több, egymásra épülő adatszolgáltatási és számítási feladatot foglal magában:
- a csoport- és tulajdonosi struktúra adatainak összegyűjtése,
- az alkalmazható mentességi szabályok és kizárások azonosítása,
- a szükséges GloBE számítások elvégzése,
- a joghatósági és csoporttagi szintű adatok összegyűjtése és ellenőrzése,
- az adatok strukturált bemutatása a GIR keretében.
Kérdése van a GloBE adatszolgáltatással kapcsolatban?
Segítünk a globális minimumadóhoz kapcsolódó adatok összegyűjtésében, a GloBE számítások áttekintésében és a kapcsolódó adatszolgáltatási kötelezettségek kezelésében.
Globális minimumadó tanácsadás