Globális minimumadó – magyarországi compliance és határidők
A globális minimumadó magyarországi alkalmazása több, egymáshoz kapcsolódó bejelentési, adóelőleg-, adóbevallási és adatszolgáltatási kötelezettséget eredményezhet. A kötelezettségek egy része közvetlenül a magyarországi kiegészítő adó megállapításához kapcsolódik, míg a GIR (GloBE Information Return) adatszolgáltatás célja a vállalatcsoport globális minimumadó-kötelezettségének részletes bemutatása.
1. Globális minimumadó-bejelentés – GLOBEA
A magyarországi csoporttagnak – vagy valamennyi belföldi csoporttag nevében eljáró kijelölt helyi szervezetnek – be kell jelentenie a globális minimumadó szerinti adóalanyiságot a NAV részére. A bejelentést az adóév utolsó napját követő második hónap utolsó napjáig kell teljesíteni.
Mit tartalmaz a GLOBEA bejelentés?
- a csoporttagok azonosító adatait;
- a vállalatcsoport végső anyavállalatára vonatkozó adatokat;
- az alkalmazandó kiegészítőadó-típusokat;
- annak megjelölését, hogy ki teljesíti a GIR adatszolgáltatást;
- annak meghatározását, hogy ki teljesíti a magyarországi adóbevallási kötelezettséget;
- a kijelölt helyi szervezetre vonatkozó adatokat.
A NAV 2026-ban módosította a GLOBE-bejelentés adattartalmát, többek között a GIR-t teljesítő csoporttag, illetve a kijelölt helyi szervezet adataival.
2. Elismert belföldi kiegészítőadó-előleg bevallása
A magyarországi csoporttagnak vagy a kijelölt helyi szervezetnek adóelőleget kell megállapítania, bevallania és megfizetnie. Kiemeljük, hogy ezen kötelezettség akkor is fennáll, ha a csoporttagok megfelelnek bármelyik Safe Harbour mentességnek.
Az adóelőleg összege az adott adóévre várhatóan fizetendő elismert belföldi kiegészítő adó összege.
A bevallás és megfizetés határideje az adóév utolsó napjától számított 11. hónap 20. napja.
A NAV jelenlegi rendszere alapján az adóelőleg-bevallásra szolgáló GLBADO-nyomtatványt elektronikus úton, az ONYA rendszeren keresztül kell benyújtani.
3. Éves, részletes globális minimumadó-bevallás
Az adóév lezárását követően kell elkészíteni az éves, elszámoló bevallást. Ennek célja a végleges magyarországi kiegészítőadó-kötelezettség meghatározása és bevallása.
A bevallás főbb adatai
- a csoporttagok azonosító adatai;
- a vállalatcsoport végső anyavállalatára vonatkozó adatok;
- a Magyarországon számított tényleges adómértékek;
- az egyes csoporttagokra jutó kiegészítő adó;
- az elismert belföldi kiegészítő adó számítása;
- az alkalmazott választások és egyéb, a kiegészítő adó meghatározásához szükséges adatok.
A főszabály szerinti határidő az adóév utolsó napjától számított 15 hónap. Ugyanez a határidő vonatkozik főszabály szerint a kiegészítő adó megfizetésére is.
4. GIR adatszolgáltatás
A GIR (GloBE Information Return) egy egységesített, részletes adatszolgáltatás, amely a vállalatcsoport globális minimumadó-kötelezettségének ellenőrzéséhez szükséges információkat tartalmazza.
A GIR nem azonos a magyarországi kiegészítőadó-bevallással: az adatszolgáltatás a teljes vállalatcsoport, illetve az egyes országok adózási helyzetének részletes bemutatására szolgál.
A GIR többek között tartalmazza:
- a csoporttagok azonosító adatait;
- a tulajdonosi és csoportstruktúrát;
- az egyes országok szerinti jövedelmi és adózási adatokat;
- a tényleges adómérték számításának alapadatait;
- a kiegészítő adó számításához szükséges adatokat;
- az alkalmazott mentességi szabályokat és egyéb választásokat;
- az elismert belföldi kiegészítő adóhoz, az IIR-hez és az UTPR-hez kapcsolódó adatokat.
A GIR főszabály szerint az adóév végét követő 15 hónapon belül teljesítendő, míg az átmeneti évre 18 hónapos határidő vonatkozik.
5. GIR bejelentés – ha az adatszolgáltatás nem Magyarországon történik
A GIR központosított módon is benyújtható. Ilyenkor nem szükséges minden olyan országban külön GIR-t benyújtani, ahol a csoportnak tagja van, feltéve, hogy a központi benyújtás és az információcsere feltételei teljesülnek.
Mit kell bejelenteni?
Ha a magyarországi csoporttag emiatt nem Magyarországon nyújtja be a GIR-t, a NAV részére be kell jelenteni:
- a GIR-t ténylegesen benyújtó csoporttag azonosító adatait; és
- azt az államot/helyet, ahol az adatszolgáltatás megtörténik.
Ezt a bejelentést az adatszolgáltatás benyújtását követő hat hónapon belül kell teljesíteni.
Példa: 2026. január 1. – 2026. december 31. közötti adóév
Tegyük fel, hogy egy magyarországi csoporttag adóéve 2026. január 1-jétől 2026. december 31-éig tart, és a vállalatcsoport a globális minimumadó szabályainak hatálya alá tartozik.
| Kötelezettség | Főszabály szerinti határidő | 2026-os adóév esetén |
|---|---|---|
| GLOBEA bejelentés | Adóév végét követő 2. hónap utolsó napja | 2027. február 28. |
| Kiegészítőadó-előleg bevallása és megfizetése | Adóév végét követő 11. hónap 20. napja | 2027. november 20. |
| Éves kiegészítőadó-bevallás | Adóév végét követő 15 hónap | 2028. március 31. |
| GIR adatszolgáltatás | Adóév végét követő 15 hónap | 2028. március 31. |
| GIR központosított benyújtásának bejelentése | GIR benyújtását követő 6 hónap |
Legkésőbb 2028. szeptember 30. * |
* Ez akkor releváns, ha a magyarországi csoporttag nem Magyarországon nyújtja be a GIR-t,
hanem a vállalatcsoport másik csoporttagja teljesíti a központi adatszolgáltatást.
A magyar szabályozás ezt külön bejelentési kötelezettségként kezeli.
Átmeneti év
Ha a 2026-os adóév a vállalatcsoport átmeneti éve, az éves bevallásra és az adatszolgáltatásra a főszabály szerinti 15 hónap helyett 18 hónapos határidő alkalmazható. Ebben az esetben a 2026. december 31-én záruló adóév határideje 2028. június 30. lenne.
Röviden: mire kell figyelni?
A globális minimumadó magyarországi compliance-ja ezért nem egyetlen bevallás teljesítését jelenti. A vállalatcsoportnak egymással összhangban kell kezelnie:
GLOBEA bejelentés
Kiegészítőadó-előleg
Éves kiegészítőadó-bevallás
GIR adatszolgáltatás
Központosított GIR bejelentése
Különösen fontos az adatok konzisztenciája, mivel a GLOBEA bejelentés, az éves magyarországi bevallás és a GIR eltérő célú, de egymással összefüggő adatokat tartalmaz.
A NAV által közzétett szabályok szerint a részletes adatszolgáltatás és az éves bevallás adattartalmát miniszteri rendelet határozza meg.
Kérdése van a globális minimumadó compliance kötelezettségeivel kapcsolatban?
Segítünk a GLOBEA bejelentés, a kiegészítőadó-előleg, az éves bevallás és a GIR adatszolgáltatás összehangolásában, valamint a kapcsolódó határidők áttekintésében.
Globális minimumadó tanácsadás